2018工作流水

昨日总结，我的岗位是，就不怕你们做不好，就怕你们做得太好。

作者：拉莫
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经济责任审计，往细里来说，共八个方面的内容，但从审计目的来看，其实就是对被审计对象任职期间履职情况进行审计评价，简单点就是一句话，看被审计对象的职责是什么，履行得怎么样。切忌没有结合被审计对象的具体情况，盲目照搬八个方面的内容，题主既然指明了是对生产部门经理的离任经济责任审计，一个生产部门负责人，他的主要职责是什么呢？就是按照上级管理部门下达的要求，按时按质按量生产出产品，还要在这基础上节能降耗减排，防止出现安全和环保事故。而另一个角度来说，虽然我大清自有国情，但至少理论上和努力方向上，经济责任审计报告要作为人事部门用人的重要参考依据，那么虽然审计报告就事论事，但要通过八个方面检查情况的报告，让报告使用人能够透过事来看人，下面我就结合八方面的审计内容大概说说。
一，企业经营业绩和经营成果的真实性，其实就是看你老不老实，具体到生产部门负责人，就是上级下达的各项生产指标完成情况。包括了产量完成情况，费用控制情况，这里面具体展开的话，包括了很多方面的内容，一是结合能耗，收率综合分析，是否存在瞒产，虚报产量，虚报少报主辅材用量情况，我曾经在一次审计中，发现某化工企业少报了自产混合碳四产量，就是我们民用液化石油气的主要组分，然后给自己的食堂用来煮饭。二是能耗管理情况，比如常见的水电风汽管理不严，计量管理不到位等，造成了多计少计动力成本。比如某企业主要用能是蒸汽，但是供需双方计量用表超期未检测，发生了计量纠纷，供方说按我的涡轮发动机的功率和工况，这段时间至少产了十万吨的超高压蒸汽，需方说按我的设计能耗和工况，最多用了八万吨超高压蒸汽，那么多出来的两万吨去哪里了呢？这就是潜在的管网损失，只有完善了计量管理，才能显化出来，所以我们审计的时候要注意它的能耗量是准确的计量值还是计算值。三是各项费用管理情况，大头多数是修理费用，重点是否存在虚报费用，跨期结算等情况，关注修理用料的管理情况，很多基层单位为了自己的方便，就在每次修理中多报一些用料量，然后形成车间小库，以便紧急维修的时候能及时拿出材料来，按照财政部发布的小金库界定原则，这实质上是一种小金库。
二.收支核算的合规性。其实就是在权衡你的能之前，看看有没有算错数，在使用传统电算化会计核算软件的环境下，生产部门往往不当作一个独立的核算单位，所以对这方面的审计就比较弱化，但是在erp环境下，就会作为成本中心或成本中心组出现，那么我们就要关注它分摊分配的合规性。曾经审计过某个化工企业，它的超高压蒸汽先是通过涡轮发动机产出，然后输送裂解装置，裂解反应后产生大量热量，就会再产出部分超高压蒸汽，然后再各装置使用过程中，逐步降等成高压蒸汽中压蒸汽和低压蒸汽，那么我们在计算蒸汽成本的时候，应该用涡轮发动机的用电成本及管理成本，除以涡轮发动机及裂解装置的蒸汽产量，但是该企业用涡轮发动机的成本，除以涡轮发动机的蒸汽产量，那就会出现它的单位蒸汽成本比同类企业高出一倍多的现象。
三.重大经济决策和经营活动的的合法性及有效性，这是看你的执行力，要充分理解这一点，就要从企业管理的角度去思考，一个健康的企业，会编制中长期发展规划和年度工作计划，比如每五年就要编制的xx五发展规划，编制的过程是先由各专业管理部门提出专业五年规划，发展管理部门再汇总调整，形成企业的五年规划，再下发到各管理部门生产部门作为指导。年度工作计划编制过程同样，差别在于后者更强调执行力度。这样的做法虽然有难以根据突发情况及时调整的缺点，但是也有企业目的明确，有利于整体协调性，以便步骤一致的优点。那么我们在审计过程中，除了关注它的决策过程合规性，还要注意它的重大决策是否与企业的中长期规划及年度工作计划保持一致。
四.安全环保制度和措施的健全性及有效性。这点算是生产部门负责人的重要职责了，你生产任务完成得再好，出了安全环保事故就前功尽弃。目前普遍情况是企业重安全轻环保。但是国家在逐步重视环保工作，努力推动企业加大环保投入。特别是2013年高等法院高等检察院发布关于环境污染罪的司法解释以来，环保管理的力度大为加强。也就是说国家的要求和企业的重视程度存在落差。所以如果你多了解一些国家环保政策，就会发现存在很多环保治理，特别是危险废物处置方面存在的问题，而这些问题，会存在被环保部门处罚甚至形成污染事故的风险。
五.内部控制和管理的健全性，这点主要通过查阅周期性的内控检查材料和进行内控测试来实现。需要注意的一点是，要注意不要为了内控而内控。毕竟内部控制制度是安然事件以后，在美国上市公司根据萨班斯法案而成立，然后在国内推展开来的，对于这类舶来品，我们在推行过程中，往往会存在对设立目的，本质理解不到位，为设立而设立的情况。内控部门设计的时候，对风险点识别不到位，存在个别风险点控制不到位或者个别风险点过度控制的情况，所以我们在发现控制制度执行不到位的情况后，要本着四个区别开来的原则，多听听执行部门的意见，考虑是否存在制度设计问题，若果有，就要求被审计对象的上级部门对制度进行合理修订，这也是内部审计服务职能的一种体现。
六.资产质量变动情况。这点也是看你的能，具体到本审计对象，就重点看它的装置运行效率。简单一点来说，你信奉会哭的孩子有奶吃，整天哭着要上项目上装置上设备，我们满足了你，给你武装到了牙齿，那你用好它了吗？比如某化工企业，它的含油污泥处置过程是直接将污泥池的清理工作外包出去，也就是由外面的企业派人进来清池，再连油带泥带水地过磅，拉到外面去处置，这就衍生出处理量大，处置企业环保资质和允许处理量等问题，经过审计，发现它早两年已经投资建了一套脱水装置，但是没有建立相应的工艺流程，也就是脱水装置和污泥池不联通。所以一直没投用，那我们提出建议后，所有含有污泥清出来后先脱水，再外运处置，经实践，含水率从百分之九十下降到百分之八十后，需要处置量下降一半，这样既节省了处置费用，同时环保风险也可以迎刃而解。
七.正确处理债权人，职工和社会等多元利益关系，讲诚信守信用和履行社会责任等。这就是看你的信，说白了就是有没有全局观，是否考虑整体效益和长远利益，是否存在店大欺客的情况。举几个例子，从前我们的财务强调财务也要创效益，有个手段就是只要供应商不催得太紧，就算过了结算期也拖着不付钱出去，为的是挣那两块钱的利息，我们会认为这损害了企业的声誉，要求整改。下一步还将检查将加油工给顾客加油时，是否存在晃枪的行为等。实践中还发现有不计或少计加班工资，员工离职后通过法律途径追讨加班工资，而资方败诉的情况。具体到本问题，可以关注是否存在利用雨季偷排废气或污水的情况，是否存在少计错计修理承包商工程量的情况。
八.负责人个人及班子其他成员遵纪守法及廉洁从业情况，这就是看你的廉，里面分三种情况，一种是已经揭开锅了，受到处罚的，这可以通过查找罚款支出及向上级专业管理部门了解来落实。一种是有了苗头，正在查实的，主要是体现在纪检等监督接到举报等，这需要我们向这些监督部门进行了解，也是根据大审计的理念，建设审计联席会议制度，持续加强监管合理的要求。还有一种是没被举报的，需要我们通过设立举报信箱及通过日常监督去发现。比如我前两年是负责物资采购的日常监督，就发现一个这种情况，生产部门作为设备的使用部门，利用自己专业上的优势，引导采购选商的方向，说白了就是各种花式强调某厂家的设备才合适才好用，别人的都是垃圾，当然，这厂家的客户代表和他有着各种利益关系，所以我创造了一个专门通过检查厂家业务代表身份的方法，一下子滤出了好些个这种存在廉洁风险的情况。
差旅途中，手机码字不方便，粗略回答一下，希望能对你有帮助。